國際貿(mào)易免抵退稅和免退稅兩者有何區(qū)別（外貿(mào)人&跨境賣家看過來）
我們企業(yè)是一般納稅人，做出口退稅備案時要選擇退稅計算方法，我們應(yīng)該選擇免抵退稅還是免退稅呢，這兩個有什么區(qū)別呀?
這要看您是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)啦，不同之處已為大家梳理妥當(dāng)，請繼續(xù)往下閱讀~
我們企業(yè)剛經(jīng)營出口業(yè)務(wù)，你能給我們解釋一下什么是“免”“抵”“退”稅嗎?
免
•生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅;
•不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅。
抵
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。
退
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，對未抵減完的部分，予以退稅;
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
小編，那免抵退稅和免退稅兩者只有一字之差，它們之間究竟有什么區(qū)別呢?
適用主體不同
免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)
免退稅：不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)
計算公式不同
免抵退稅計算方式
1
當(dāng)期應(yīng)納稅額計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2
當(dāng)期免抵退稅額計算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
3
當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
當(dāng)期免抵稅額=0
當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”
免退稅計算方式
1
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物以外的貨物
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
2
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
計稅依據(jù)不同
免抵退稅計稅依據(jù)
01
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(fob)。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
02
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
03
生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
免退稅計稅依據(jù)
01
外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
02
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)
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免
•生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅;
•不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅。
抵
生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。
退
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額，對未抵減完的部分，予以退稅;
外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
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適用主體不同
免抵退稅：具有生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)
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計算公式不同
免抵退稅計算方式
1
當(dāng)期應(yīng)納稅額計算
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2
當(dāng)期免抵退稅額計算
當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
3
當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額計算
(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
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(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
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1
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2
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理
修配貨物
當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率
計稅依據(jù)不同
免抵退稅計稅依據(jù)
01
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(fob)。實(shí)際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。
02
生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。
03
生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(fob)扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。
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01
外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
02
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅計稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
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