一般貿(mào)易出口退稅的計(jì)算方法,外貿(mào)出口退稅額如何計(jì)算
一般貿(mào)易出口退稅計(jì)算方法
目前外商投資企業(yè)出口貨物的退稅方式有“先征后返”和“免、抵、退”兩種。“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自行或委托代理出口的貨物,先按增值稅暫行條例規(guī)定的稅率征稅,然后由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi),按規(guī)定的退稅率審批退稅。1.計(jì)稅依據(jù)?!跋日骱笸恕钡姆椒ㄊ前凑粘隹谪浳铿F(xiàn)行離岸價(jià)格乘以人民幣外匯牌價(jià)計(jì)算退稅金額?!癴ob價(jià)”(英文寫(xiě)為fob價(jià))是裝運(yùn)港的離岸價(jià),但這種交貨價(jià)屬于象征性交貨,即賣(mài)方根據(jù)合同將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買(mǎi)方收取貨款,買(mǎi)賣(mài)雙方的風(fēng)險(xiǎn)劃分以貨物裝船為準(zhǔn)。所以fob價(jià)格是買(mǎi)方負(fù)責(zé)租船訂艙,辦理保險(xiǎn),支付運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)。最常用的fob、cfr、cif價(jià)格換算方法如下:fob價(jià)格=cfr價(jià)格-運(yùn)費(fèi)=cif價(jià)格×(1-保險(xiǎn)費(fèi)×保險(xiǎn)費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi)。因此,企業(yè)以到岸價(jià)格作為其出口交易的,貨物出境后,應(yīng)扣除企業(yè)承擔(dān)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)傭金和財(cái)務(wù)費(fèi)用;如果交易是以cfr價(jià)格進(jìn)行的,則應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。二。計(jì)算方法1。一般貿(mào)易(1)計(jì)算公式:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×稅率-當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×退稅率(2)上述計(jì)算公式的解釋:①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括當(dāng)期全部國(guó)內(nèi)采購(gòu)、公用事業(yè)和允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用。②人民幣外匯牌價(jià)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的兩種方法確定,即國(guó)家公布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末平均牌價(jià)。計(jì)算方法一經(jīng)確定,企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。(三)企業(yè)實(shí)際銷(xiāo)售收入與出口貨物提交的外匯核銷(xiāo)單記載的金額不一致的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照較大金額征稅,按照出口貨物報(bào)關(guān)單記載的金額退稅。④應(yīng)納稅款小于零的,結(jié)轉(zhuǎn)下期沖減應(yīng)納稅款。圖示:例1。某鞋廠2000年3月出口30000打鞋,其中:(1)28000打按離岸價(jià)出售,每打200美元,人民幣匯率為1: 8.2836元;(2)2000打以到岸價(jià)成交,每打240美元,每打付運(yùn)費(fèi)20元,保險(xiǎn)費(fèi)10元,傭金2元。人民幣匯率為1: 8.2836元。本期內(nèi)銷(xiāo)鞋1.94萬(wàn)打,銷(xiāo)售收入3492萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額593.64萬(wàn)元,當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1080萬(wàn)元,鞋退稅率13%。采用“先征稅后退稅”的方法計(jì)算應(yīng)納稅額和退稅額。計(jì)算自產(chǎn)出口貨物銷(xiāo)售收入:自產(chǎn)出口貨物銷(xiāo)售收入=離岸價(jià)×外匯人民幣報(bào)價(jià)+(到岸價(jià)-運(yùn)輸費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)-傭金)×外匯人民幣報(bào)價(jià)= 28000×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8.2836 = 498344。本期應(yīng)納稅額=本期國(guó)內(nèi)貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額+本期出口貨物離岸價(jià)格×人民幣外匯牌價(jià)-本期全部進(jìn)項(xiàng)稅額= 5,936,400+4,983,4137.60× 17%-1,080,000 = 3,608,203.39(人民幣)=本期出口貨物離岸價(jià)格×人民幣外匯牌價(jià)×退稅。
出口退稅登記的一般程序
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